加密貨幣持有人請注意！從 2026 年 1 月 1 日起，全球 48 個國家與地區已正式啟動 OECD 的「加密資產申報框架」（Crypto-Asset Reporting Framework，CARF），要求在這些地區運營的加密貨幣交易所、經紀商，甚至部分去中心化平台（DeFi），開始系統性蒐集用戶的完整交易資訊，並預計於 2027 至 2029 年間向用戶所在地的稅務機關進行跨境資料交換。
這意味著，如果你在 Coinbase、Binance（在 CARF 適用地區設立的版本）、Kraken 或其他境外交易所持有資產，你的交易記錄，將在不久的未來，有可能直接送到台灣財政部的桌上。台灣雖然目前尚未正式加入 CARF，但透過雙邊資訊交換協定、或未來加入 CARF 網絡，台灣稅務機關取得境外加密資產資料的途徑，已越來越暢通。
【相關法規內容彙整】
一、CARF 核心機制：CARF 要求交易平台業者對用戶進行盡職調查（KYC）、蒐集交易金額、交易類型（買賣、換幣、兌現）、鏈上轉帳等完整數據，並依規定格式上報主管機關，由主管機關再與他國進行自動資訊交換（AEOI）。
二、台灣現行虛擬貨幣稅務規定：依現行台灣所得稅法，個人虛擬貨幣交易所得（如將虛擬貨幣兌換為法定貨幣所得的價差），屬於「財產交易所得」，須計入個人綜合所得稅申報。財政部自 2025 年起明確：有價值類型代幣（如穩定幣、功能型代幣）課稅規則暫緩適用，但非有價值類型代幣（包括主流幣如 BTC、ETH）之出售利得應依法申報。
三、稽查實績：北區國稅局截至 2024 年底，已透過大數據比對及境外資料追回虛擬貨幣逃漏稅款 NT$1.29 億元，相信到2026年配合AI的蓬勃發展，執法能力將大幅提升。
四、CARF 的加速效應：CARF 網絡擴展後，稅務機關將能更低成本、更系統化地取得持幣者在境外資料，現有的「資訊落差」保護網將快速消失。
【對投資人的影響】
對台灣的加密資產投資人來說，影響可分為短期與長期兩個層次。短期而言，若過去幾年有大量境外交易所持幣交易，且未曾申報相關所得，在 CARF 資料交換正式啟動前（預計 2027 年首批交換），主動補報並完稅，仍可能享有較低的行政罰鍰風險。長期而言，加密資產必須納入財務規劃與稅務規劃的整體框架，包括：持有架構（個人持有 vs. 公司持有）、交易記錄的留存、跨境移轉的申報義務等。
對於以公司名義持有或交易虛擬貨幣的企業，亦需確認：虛擬貨幣是否被認定為金融資產、是否影響 CFC 認定、是否有受控交易的移轉訂價問題，都是值得提前諮詢的議題。
【釋例】
E 小姐在 2022 至 2025 年間，透過境外交易所（設址於 CARF 適用地區的愛爾蘭）累計進行了超過 200 次比特幣與以太幣的買賣，累計實現利得約 NT$3,800,000，但從未申報。
2026 年起，該交易所開始蒐集並上報用戶資料。若台灣加入 CARF 或與當地稅務機關簽署雙邊資訊交換協定，E 小姐的交易記錄最快可能在 2027 年底前被台灣財政部取得。依現行規定，若被查到，E 小姐除補繳稅款（假設AMT稅率 20%，稅款約 NT$760,000）外，還可能面臨最高三倍罰鍰，總金額可達 NT$304 萬元以上。
反之，若 E 小姐在 CARF 資料交換前主動補申報，依稅捐稽徵法規定，主動補報的罰鍰可大幅降低，甚至有機會免罰。
【LY CPA 的觀察】
立行會計師事務所在虛擬貨幣稅務諮詢領域累積了豐富的實務經驗。我們觀察到，台灣幣圈投資人最大的誤解是「用境外交易所就不會被查到」，這個保護屏障正在快速瓦解。CARF 的全球推進速度遠比業界預期快，台灣稅務機關也在積極準備加入資訊交換網絡。
另一個常見問題是：許多投資人搞不清楚哪些交易需要申報、哪些不用。簡單原則是：只要有「賣出、兌換為法幣，或以虛擬貨幣購買商品服務」，就可能產生需要申報的所得。此外，大型境內平台（如 BitoPro Exchange）已受 AML 法規監管，用戶交易資料在執法需要時也可供稅務機關調取。
【結語 / CTA】
加密資產的稅務透明化時代已到來。現在主動了解自己的稅務狀況，比等到國稅局找上門，要划算得多。立行會計師事務所提供虛擬貨幣稅務申報規劃、補申報策略、持有架構優化及 CARF 因應諮詢服務。
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