Taiwan Tax Insights 稅務專欄

隨著115年度（2026年）基本工資調升，財政部同步宣布調整非居住者薪資所得的扣繳基準，影響所有在台支薪的外籍工作者及其雇主。 一、什麼是「非居住者」？ 依所得稅法，在台灣境內居留未達183天的外籍人士，原則上在稅務上屬於「非居住者」，其薪資所得的扣繳規定，與本國居住者（183天以上）有所不同： 居住者：適用一般綜合所得稅稅率（累進稅率5%～40%） 非居住者：薪資所得按月薪資與扣繳基準，依固定比率18%扣繳 二、扣繳基準隨基本工資連動調整 財政部規定，非居住者若其薪資月薪不超過扣繳基準（即「基本工資×1.5倍」），可適用較低扣繳率（6%）；超過者則按18%扣繳。由於基本工資自115年起由27,470元調升至29,500元，新的扣繳基準同步調整為44,250元（29,500×1.5）。 三、雇主的實務影響 項目 舊基準 新基準 基本工資 28,590元 29,500元 扣繳基準（×1.5） 42,885元 44,250元 月薪不超過基準...

財政部近期發布提醒，許多專營銷售未經加工生鮮農、漁產品的業者，誤以為「免徵營業稅、不用辦稅籍登記」，就等於所有稅務義務都豁免，這是相當常見的誤解。 一、生鮮農漁產品的營業稅免稅規定 依法規定，專營銷售未經加工的生鮮農、漁產品確實享有以下寬免： 免徵營業稅 免辦稅籍登記（不需要去辦理稅務登記） 這讓許多小農、漁民、市場攤商認為「不用管稅的問題」。 二、但所得稅的義務仍然存在！ 財政部強調，營業稅豁免，並不代表所得稅豁免。若銷售生鮮農漁產品確實產生了收入與利潤，仍屬於「營利所得」，應依規定辦理綜合所得稅結算申報，將該銷售利得計入所得，依法繳稅。 三、兩種稅的義務要分清楚 稅別 生鮮農漁產品銷售 營業稅 免徵，亦免辦稅籍登記 所得稅（營利所得） 仍須申報，不得豁免 四、常見誤解情境 實務上，我們常遇到以下情況： 農民在網路平台銷售自產農產品，誤以為完全不用報稅 漁民將漁獲直接銷售給餐廳，未申報銷售所得 小型有機農場未區分兩種稅的義務，統一認定「免稅」 五、LY...

以財產、實物方式捐贈給公益團體，雖然可以在綜合所得稅申報時列報捐贈扣除額，但財政部提醒，這筆非現金捐贈金額，同時也必須計入「個人基本所得額」，不能只算一邊。 一、什麼是非現金捐贈？ 非現金捐贈是指以下列方式進行的捐贈： 捐贈有價證券（如股票） 捐贈不動產 捐贈藝術品、古董等財物 捐贈其他有形資產 與現金捐贈不同，非現金捐贈需經過評估核定價值，才能認列扣除額。 二、雙重申報義務的關鍵觀念 很多納稅人知道非現金捐贈可以抵稅，卻忽略了「最低稅負制」的規範： 綜合所得稅：可按核定捐贈金額列報捐贈扣除額，節稅 個人基本所得額（AMT）：同一筆非現金捐贈金額，也必須計入基本所得額加以計算 若因列報非現金捐贈大幅降低綜所稅，但個人基本所得額超過免稅門檻（目前為750萬元），仍需計算是否須補繳基本稅額差額。 三、實務提醒 項目 說明 捐贈扣除上限 綜合所得總額20%（對政府機關、公立學校等則無上限） 基本所得額門檻 個人及配偶合計超過750萬元始須計算 常見疏漏 僅申報扣除額，但未在基本所得額欄位填入相應金額 四、LY...

每年報稅季，許多民眾習慣將當年度的醫療費用全數申報扣除，卻忽略了一個關鍵細節：凡是已由保險公司理賠的部分，不得再重複申報為扣除額。 一、醫藥費及生育費扣除額的基本規定 依所得稅法，納稅義務人可就本人及受扶養親屬當年度支出之醫藥費、生育費，列報為扣除項目，且無金額上限（不像一般特別扣除額有限額）。然而，財政部明確規定：若該醫療支出已獲保險給付，則受有給付的部分，不得列報扣除。 二、常見錯誤範例 情況 實際醫療花費 保險理賠 可申報扣除額 住院手術 15萬 8萬 7萬 生育費用 6萬 4萬 2萬 門診自費 3萬 0 3萬 許多民眾直接以收據金額全額申報，未扣除保險給付，這是最常見的申報錯誤之一。 三、注意事項 健保給付的醫療費，本來就不在你的實際支出範圍，不能申報 商業醫療險、意外險等如有給付，需從費用中扣除後才能申報 保存收據的同時，也應留存保險理賠通知作為核對依據 四、LY...

財政部近期提醒，部分納稅義務人在申報個人綜合所得稅時，誤將已過世的親屬列報為免稅額，不僅面臨補稅，還可能遭到裁罰，影響不容忽視。 一、免稅額的申報資格是什麼？ 依所得稅法規定，納稅義務人可為本人、配偶及受其扶養之親屬申報「免稅額」。然而，免稅額的申報資格必須以「當年度仍在世」為前提。意即當受扶養親屬於課稅年度中已死亡，仍能主張全額扶養申報；惟若前一年度即已過世(即當年度全年已過世)，則完全不得列報。 二、常見錯誤情境 實務上最常見的情況包括： 長輩在前一年過世，但申報時仍全額填報免稅額 家族成員誤以為「當年有一段時間在扶養」就能申報全額 多名家族成員重複申報同一位過世親屬的免稅額 三、被查到會怎麼樣？ 一旦國稅局比對戶政資料，發現申報人申報已故親屬之免稅額，將依法： 補徵所得稅（加計利息） 裁處罰鍰（漏報情節嚴重者，罰鍰可達所漏稅額的2倍） 四、LY...

Tax Considerations For A One-Person Company In Taiwan In the age of AI and digital platforms, more...

近年來，隨著 AI 工具與數位平台快速發展，越來越多個人開始以 網紅、內容創作者、接案自由工作者、數位創業者 的方式經營自己的事業。許多人只需要一台電腦、AI工具與網路平台，就能接案、製作內容或提供服務，形成所謂的...

Key Takeaways from the Newly Revised Taiwan–Singapore Tax Treaty Many multinational groups may not...

很多企業沒有注意到，台灣與新加坡的租稅協定其實已經超過 40 年歷史。這次修訂，不只是條文微調，而是一次全面性的更新。新版協定已於 2026 年 2 月生效，並將自 2027 年 1 月 1 日起正式適用，原有舊約也會同步停止施行。對於有新加坡關係企業的台灣公司而言，這並不是一則「政策新聞」，而是會直接影響扣繳稅負與跨境金流安排的重要變化。 這次改了什麼？ 過去舊約規定相對複雜： •...

台灣最新 遺產及贈與稅法修正草案已經預告 📢 這次修法將對致力財產移轉、接班規劃與遺產稅申報產生重大影響，特別是「過世前 2 年內贈與財產的課稅方式」將根本改變，提醒正在或即將面臨遺產處理的您，務必注意。 🔍...