1. 前言
隨著加密貨幣市場的熱度持續，越來越多台灣人開始接觸比特幣、以太幣等虛擬貨幣的投資。然而，根據財政部的規定，**只要虛擬貨幣出金（換回台幣或外幣匯入台灣銀行帳戶），就有課稅義務！** 更重要的是，國稅局近年已建立金融機構申報資料，對境內外帳戶進出金交易的掌握能力大幅提升。2026報稅季，你準備好如實申報了嗎？
2. 台灣虛擬貨幣課稅的三大主軸（依財政部現行函釋）：
（一）境內出金（台灣交易所）
– 性質認定：「財產交易所得」
– 計稅方式：出售價格 – 取得成本 = 財產交易所得，計入個人綜合所得稅，適用5%~40%累進稅率
（二）境外出金（海外平台匯回）
– 性質認定：「海外所得」（屬最低稅負制範疇）
– 計稅方式：當年度海外所得若超過新台幣100萬元，須申報；若個人基本所得額超過670萬元，需繳納20%最低稅負
（三）證券型虛擬貨幣
– 財政部於2025年1月公告，暫緩對「有價證券性質」的虛擬貨幣課徵證券交易稅，但相關所得申報義務仍應遵守。
3. 對於客戶的影響
對境內幣圈投資人：若透過台灣合法交易所出金，須計算每筆交易的財產交易損益，並於5月申報；虧損可與當年度財產交易所得互抵，但不可跨年度扣抵。
對使用境外平台者（如Binance、Coinbase等）：出金匯回台灣的收益，屬海外所得，超過100萬元須申報，超過670萬元（含其他海外所得）須課稅，務必留存交易記錄。
對礦工或質押（Staking）收益者：此類收益性質尚未明確法規化，建議參照「其他所得」或「執行業務所得」申報，主動諮詢稅務專家確認。
4. 釋例
案例：小明2025年透過境外平台買賣比特幣，共出金匯回300萬台幣，其中成本為150萬台幣，淨利150萬台幣。另有薪資所得100萬元。
– 海外所得：150萬元（超過100萬門檻，需申報）
– 薪資所得：100萬元
– 基本所得額計算：150萬（海外所得 – 100萬免稅額 = 50萬）+ 其他計入項目
– 假設基本所得額未超過750萬，本案例無需繳納最低稅負
– 惟若合計超過750萬，則超過部分×20%為應繳稅額
若改為境內出金（台灣交易所）：150萬財產交易所得直接計入綜合所得，若適用稅率20%，約需繳納：150萬 × 20% = 30萬元
5. LY CPA 的觀察
1. 保留交易紀錄是第一步：每筆虛擬貨幣的買入成本、買入日期、賣出價格、出金金額，都是計算損益的必要資訊，建議使用Excel或專用工具整理。
2. 境外平台的申報義務不可輕忽：許多人誤以為使用境外平台就不需要申報，但只要收益匯回台灣，就有申報義務。
3. NFT、Defi收益、質押收益：這類非傳統虛擬貨幣收益的課稅方式目前仍不明確，但為避免日後補稅，建議主動向稅局確認或諮詢專業會計師。
4. 國稅局已開始加強查核：根據財政部公告，2024年已查獲虛擬貨幣未申報所得逾13億元，並補稅加罰超過3,400萬元，可見查核力道已大幅加強。
6. 結語
虛擬貨幣的稅務申報是目前最多人有疑問的新興議題，從如何計算成本、如何區分境內外所得，到NFT和質押收益如何處理，都需要專業判斷。LY CPA 立行會計師事務所提供虛擬貨幣稅務諮詢服務，讓您安心申報，避免日後被補稅或罰鍰。
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